ФНС пресекает налоговую миграцию аграриев: ЕСХН доначисляют по полной ставке

Налоговые органы начали пересчитывать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по полной ставке тем фермерам, которые зарегистрированы в регионах с пониженным тарифом, но фактически работают в других субъектах. Как рассказали «Ведомостям» два юриста, такие случаи пока единичны, однако тренд уже обозначился.

В ходе проверок инспекции анализируют, где находятся земельные участки, сельхозтехника, склады и сотрудники, а также откуда реально ведётся деятельность. Если оказывается, что производственные и управленческие процессы сосредоточены за пределами льготного региона, налогоплательщику могут доначислить налог по базовой ставке.

Как устроен режим ЕСХН

ЕСХН предназначен для индивидуальных предпринимателей и компаний, у которых не менее 70% всех доходов формируется за счёт реализации произведённой ими сельскохозяйственной продукции. Плательщики этого режима освобождены от налога на прибыль и налога на имущество.

Базовая ставка по ЕСХН составляет 6%, а налоговая база рассчитывается по принципу «доходы минус расходы». Регионы имеют право снижать ставку вплоть до нуля. Такая дифференциация создаёт экономический стимул регистрировать бизнес в одном субъекте, тогда как реальная деятельность ведётся в другом.

На что обращают внимание инспекторы

По словам юристов, при решении о доначислении налоговые органы могут учитывать несколько признаков:

• земельные участки и производственные площадки находятся не в регионе регистрации налогоплательщика;
• техника и складские помещения фактически используются в другом субъекте;
• основной персонал работает за пределами льготного региона;
• управленческие решения принимаются из офиса, который не совпадает с юридическим адресом.

Пока практика не приобрела массовый характер, но фермерам, использующим пониженные региональные ставки, стоит заранее оценить соответствие юридической регистрации реальной географии бизнеса. В противном случае доначисления по полной ставке могут стать заметной финансовой нагрузкой.

Таким образом, налоговая служба постепенно ужесточает контроль за «миграцией» сельхозпроизводителей между субъектами с разными условиями ЕСХН. Это часть общего тренда на борьбу с искусственным занижением налоговых обязательств.