Опора России просит Генпрокуратуру вмешаться в налоговые споры экспортеров АПК

Общественное объединение «Опора России» обратилось к генпрокурору Александру Гуцану с просьбой обеспечить надзорное сопровождение судебного спора в Верховном суде, связанного с изменением подхода к налогообложению доходов иностранных организаций от международных перевозок. Текст письма за подписью президента объединения Александра Калинина изучили «Ведомости».

Смена позиции Минфина и доначисления

Поводом для обращения стала практика налоговых органов, которые сейчас доначисляют российским экспортерам значительные суммы налога на прибыль. По мнению бизнеса, эти суммы должны были уплачиваться в бюджет при вывозе сельхозпродукции. Согласно Налоговому кодексу, российская компания в отдельных случаях выступает налоговым агентом для перечисления налога на прибыль с доходов иностранных контрагентов, не имеющих постоянного представительства в России. Ставка составляет 10% с каждой операции.

Ключевой конфликт возник из-за двух норм ст. 309 НК. Пп. 8 п. 1 ст. 309 прямо указывает на обязанность платить налог за иностранных контрагентов, осуществляющих международные перевозки. П. 2 той же статьи освобождал от этой обязанности, если зарубежный бизнес не имеет постоянного представительства в России. Противоречие было устранено только в 2025 г., когда в п. 2 прямо прописали, что он не распространяется на случаи из п. 1.

Как менялась практика

Председатель московской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди Дела» Борис Федосимов отмечает, что до 2024 г. практика однозначно складывалась в пользу экспортеров. И суды, и налоговая признавали за ними право не платить налог на прибыль за иностранных контрагентов-перевозчиков. Позицию закрепляло письмо Минфина № 03-08-05/11747 от 2014 г.

Спустя десять лет министерство изменило подход. Письмо от 7 октября 2024 г. № 03-08-09/96760 указало на обязанность экспортеров исчислять и платить налог. После этого последовал разворот практики не только в отношении перевозок 2024 г. и последующих лет, но и в отношении более ранних поставок сельхозпродукции, поясняет Борис Федосимов.

Правовая неопределенность

Бизнес констатирует противоречивую судебную практику. Внутри одного округа встречаются противоположные по смыслу позиции судов. Это создает правовую неопределенность для добросовестных налогоплательщиков и ретроспективные налоговые риски. Одновременно с рисками сталкиваются иностранные перевозчики-партнеры из дружественных стран.

В письме подчеркивается, что до изменения позиции Минфина в 2024 г. практика складывалась в пользу экспортеров — они не исчисляли и не платили налог в качестве агентов.